Kontrola problemowa gospodarki finansowej

przeprowadzona w Publicznym Gimnazjum nr 4 w Białymstoku

przez inspektora Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku

         Ustalenia kontroli zostały zawarte w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 30 września 2009 roku (znak: RIO. I.6002-7/09), o treści jak niżej:

Pan

Bolesław Korobczak

Dyrektor Publicznego Gimnazjum nr 4

z Oddziałami Integracyjnymi

w Białymstoku

W wyniku problemowej kontroli gospodarki finansowej Publicznego Gimnazjum nr 4 z Oddziałami Integracyjnymi w Białymstoku za okres 2008 roku, przeprowadzonej na podstawie art. 1 ust. 1 oraz w trybie art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) przez inspektora Regionalnej Izby Obrachunkowej w Białymstoku, stwierdzono uchybienia opisane w protokole kontroli, którego egzemplarz pozostawiono w kontrolowanej jednostce.

Zakresem kontroli objęto sprawy ogólno-organizacyjne, w tym regulacje wewnętrzne z zakresu gospodarki finansowej i rachunkowości, funkcjonowanie kontroli wewnętrznej i rachunkowości, sprawozdawczość finansową, gospodarkę pieniężną i rozrachunki, dochody i wydatki budżetowe objęte planem finansowym, dochody własne i wydatki sfinansowane z dochodów własnych, gospodarowanie składnikami majątkowymi oraz rozliczenia z budżetem Miasta Białegostoku.

         Kontrola prawidłowości dowodów księgowych i zapisów księgowych, w świetle m.in. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.), wykazała, że:

- jednostka nie sporządzała zbiorczych dowodów księgowych dla dokonania łącznego zapisu dowodów źródłowych. Zgodnie z art. 20 ust. 3 ustawy, podstawą zapisów mogą być sporządzone przez jednostkę dowody księgowe zbiorcze - służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione;

- zapisy księgowe nie zawierały daty dokonania operacji gospodarczej. W myśl art. 23 ust. 2 pkt 1-2 i 4 ustawy, zapis księgowy powinien zawierać co najmniej: datę dokonania operacji gospodarczej, datę dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu – jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji, a także datę zapisu – str. 7 protokołu kontroli.

Badając prawidłowość wydatków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych stwierdzono, że nauczyciele otrzymywali m.in. świadczenia pieniężne na okoliczność Świąt Bożego Narodzenia w kwocie od 124 zł do 550 zł brutto. Wartość świadczeń uzależniona była od kryterium dochodowego przyjętego regulaminem ZFŚŚ oraz zarządzeń Dyrektora określających progi dochodowe na osobę w rodzinie: 100% świadczenia powinni otrzymać pracownicy, których dochód na osobę w rodzinie nie przekracza 1.800 zł, 93% świadczenia jeśli nie przekracza 2.300 zł i 86% jeśli przekracza kwotę 2.800 zł. Jednakże niektórzy pracownicy – zatrudnieni na część etatu nie otrzymali pełnej kwoty świadczenia przewidzianego ww. regulacjami, a ułamek tej kwoty (np. nauczyciel zatrudniony na 4/18 h otrzymał 124 zł brutto). Należy wskazać, że pełne świadczenie (określone protokołem z 27.11.2008 r.) wynosiło 550 zł brutto, 93% świadczenia - 512 zł, a 86% świadczenia - 473 zł. Ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych nie przewiduje zmniejszenia świadczeń z uwagi na wymiar czasu pracy pracownika, z wyjątkiem świadczenia urlopowego (art. 3 ust. 4 ustawy; taki wyjątek ustanawia też art. 53 ust. 1a Karty Nauczyciela). Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 8 ust. 1 ustawy, przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z Funduszu uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu – str. 20 protokołu kontroli.

W wyniku kontroli prawidłowości wpływów stanowiących dochody własne Gimnazjum stwierdzono kilkudniowe opóźnienia w zapłacie czynszu najmu przez jednego z kontrahentów. W umowie najmu z dnia 19.06.2008 r. termin płatności czynszu w kwocie 574 zł określono do 20. każdego miesiąca. Ustalono natomiast, że należność za październik opłacono w dniu 24.10, za listopad 28.11, a za grudzień 30.12. Kontrolowana jednostka nie naliczała odsetek za opóźnienie, które wyniosły łącznie 4,02 zł – str. 27 protokołu kontroli. Należy wskazać, że stosownie do § 7 ust. 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020 ze zm.) odsetki od należności ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

Stwierdzone uchybienia były wynikiem błędnej interpretacji przepisów prawnych dotyczących gospodarki finansowej i rachunkowości jednostki budżetowej.

Odpowiedzialność za gospodarkę finansową jednostki sektora finansów publicznych spoczywa na kierowniku jednostki, zgodnie z art. 44 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zm.).

Obowiązki w zakresie prowadzenia rachunkowości należą do głównego księgowego, stosownie do zakresu czynności i art. 45 ust. 1 ustawy o finansach publicznych.

Mając na uwadze ustalenia kontroli, na podstawie art. 9 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, zalecam:

1. Zobowiązanie głównego księgowego do:

a) sporządzania zbiorczych dowodów księgowych, stosownie do art. 20 ust. 3 ustawy o rachunkowości,

b) wskazywania w zapisach księgowych daty dokonania operacji gospodarczych.

2. Przestrzeganie regulacji Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych odnośnie wysokości świadczeń przyznawanych pracownikom według kryterium dochodowego.

3. Naliczanie odsetek w przypadku opóźnień w zapłacie należności przez kontrahentów.

O sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych proszę powiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową w Białymstoku w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia.

Dodatkowo informuję o możliwości składania, w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego, zastrzeżeń do zawartych w wystąpieniu wniosków, za pośrednictwem Prezesa RIO do Kolegium Izby, zgodnie z art. 9 ust. 3-4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Bieg 30-dniowego terminu ulegnie zawieszeniu w stosunku do wniosków objętych zastrzeżeniem.

         Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.

         Prezes

Regionalnej Izby Obrachunkowej

  w Białymstoku

Do wiadomości:

Prezydent Białegostoku